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    金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策明確

    內容來源:http://www.antoniopintoribeiro.com 作者:洛陽易捷會計服務有限公司 發布時間:2017-05-18 瀏覽次數:1035
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    近日,財政部、國家稅務總局發布了《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號),將營改增試點期間有關金融、房地產開發、教育輔助服務等政策進行了補充明確。

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    金融方面:明確了“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”,購入基金、信托、理財產品等持有到期等是否征稅。

    1、“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。

      2、購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有***到期,不屬于金融商品轉讓。

      3、部分經營金融保險業務的機構發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

      4、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人。

      5、納稅人2016年1-4月份轉讓金融商品出現的負差,可結轉下一納稅期,與2016年5-12月份轉讓金融商品銷售額相抵。

      6、財稅〔2016〕36號文所稱“人民銀行、銀監會或者商務部批準”、“商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準”從事融資租賃業務(含融資性售后回租業務)的試點納稅人(含試點納稅人中的一般納稅人),包括經上述部門備案從事融資租賃業務的試點納稅人。

    房地產開發:明確了“向政府部門支付的土地價款”的概念,項目公司扣除土地價款的條件。

    1、“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

      2、項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。需同時符合下列條件的:(1)房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同,將土地受讓人變更為項目公司;(2)政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下,簽署變更協議或補充合同時,土地價款總額不變;(3)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

    教育輔助服務:明確了外賣食品、經營性住宿場所提供會議場地、武裝守護押運服務等如何征稅。

      1、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅。

      2、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

      3、納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務”繳納增值稅。

      4、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

      5、一般納稅人提供教育輔助服務,可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

      6、納稅人提供武裝守護押運服務,按照“安全保護服務”繳納增值稅。

      7、物業服務企業為業主提供的裝修服務,按照“建筑服務”繳納增值稅。

      8、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。

    銷售自產海洋工程結構物:2017年1月1日起,應按規定繳納增值稅。

    1、自2017年1月1日起,生產企業銷售自產的海洋工程結構物,或者融資租賃企業及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產企業生產的海洋工程結構物,應按規定繳納增值稅。但購買方或者承租方為按實物征收增值稅的中外合作油(氣)田開采企業的除外。

    2、2017年1月1日前簽訂的海洋工程結構物銷售合同或者融資租賃合同,在合同到期前,可繼續按現行相關出口退稅政策執行。

    執行時間:2016年5月1日起執行。

    除銷售自產海洋工程結構物的政策外,其他均自2016年5月1日起執行。

    此前已征的應予免征或不征的增值稅,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。


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